會計19-03有限耐用年限之無形資產－01專利權－其他試題

【選擇題】

【B】01大米科技公司於X5年初以$5,500,000取得某一新產品的專利權，估計經濟年限為5年，採直線法攤銷。由於科技日新月異，該公司於X6年底估計此項專利權僅能再使用2年，淨公允價值為$1,700,000，每年年底可產生現金淨流入$1,210,000，該公司折現率為10%。請問大米科技公司X6年應認列專利權減損損失為 (A)$880,000 (B)$1,200,000 (C)$1,600,000 (D)$2,200,000。[106地方三等]

2期，10%，年金現值1.735537

使用價值=$1,210,000×1.735537=$2,100,000

可回收金額=Max($1,700,000，$2,100,000)=$2,100,000

帳面金額=$5,500,000×(5-2)/5=$3,300,000

減損損失=$3,300,000-$2,100,000=$1,200,000

 

【C】02.甲公司於X3年初以$1,000,000向乙公司購入一款抗癌新藥專利配方。該專利的法定年限為10年，但甲公司估計效益年限為8年。於X5年初主管機關檢驗出該項抗癌新藥內含不利人體的物質，甲公司被要求將此藥品立即停止生產及禁止病人服用。請問X5年甲公司針對該抗癌藥品專利配方，應認列費損金額為何？ (A)$200,000 (B)$250,000 (C)$750,000 (D)$800,000。[106地方四等]

認列費損(帳面金額)=$1,000,000×(8-2)/8=$750,000

 

【D】03.大武公司於2011年1月1日以成本$200,000購入一法定年限為20年之專利權，但購入時評估其經濟效益僅有8年。在2014年1月1日發現該專利權因新技術的產生，其經濟效益僅剩4年。2016年1月1日因新產品問世，該專利權已失去經濟效益，則2016年1月1日應列計資產減損損失為若干？ (A)$60,000 (B)$110,000 (C)$65,000 (D)$62,500。[106退役四等]

2014年初帳面金額=$200,000×(8-3)/8=$125,000

2016年初帳面金額=減損損失=$125,000×(4-2)/4=$62,500

 

【B】04.甲公司向丁公司購買一專利權技術作為公司開發新產品使用，專利權本身買價為$8,000,000，另外甲公司需支付一筆技術指導費給丁公司$200,000，甲公司本身測試該技術估計需$500,000，訓練員工使用該技術費用估計需$600,000。甲公司為使用該專利權技術並新成立一技術部門，成立該部門之相關支出估計約$1,000,000，該技術估計可使用5年。根據上述資料甲公司專利權之原始帳列成本應為多少？ (A)$8,200,000 (B)$8,700,000 (C)$9,100,000 (D)$10,100,000。[106高考三級]

專利權成本=$8,000,000+$200,000+$500,000=$8,700,000

 

【B】05.丙公司於X5年初以$500,000向外購入一款專利益生菌配方。該專利權的法定年限為7年，但公司估計效益年限為5年。X7年初國家衛生單位檢驗出該種益生菌內含不利人體的有毒物質，丙公司被要求將此產品全面下架並禁止販售。請問丙公司於X7年針對專利配方，應認列費損金額為何？ (A)$200,000 (B)$300,000 (C)$400,000 (D)$500,000。[106高考三級]

費損=$500,000-($500,000÷5×2)=$300,000

 

【C】06.甲公司於20X1年初以$800,000取得一項專利權，剩餘專利期間10年，預期經濟效益8年。甲公司於20X5年7月1日以該專利權，外加現金$400,000，與乙公司交換功能類似之專利權，乙公司之專利權於交換時，尚有專利期間5年，預期經濟效益3.5年。若此項資產交換具有商業實質，且甲公司原有專利權於交換時之公允價值為$300,000，則甲公司20X5年與新專利權、舊專利權及資產交換有關而減少淨利的總金額為何？ (A)$100,000 (B)$150,000 (C)$200,000 (D)$250,000。[106會計師中會]

上半年原專利權攤銷=$800,000÷8×6/12=$50,000

原專利權帳面金額=$800,000-$800,000÷8×4.5=$350,000

原專利權交換損失=$350,000-$300,000=$50,000

新專利權成本=$300,000+$400,000=$700,000

下半年新專利權攤銷=$700,000÷3.5×6/12=$100,000

減少淨利=上半年攤銷$50,000+交換損失$50,000+下半年攤銷$100,000=$200,000

 

【A】07.丁公司自X5年至X8年間投入開發新產品NP101，於X8年底研發成功，並在X9年初取得專利權。丁公司對NP101的研發，在四年間共投入研究費用$42,900,000，專利權的申請及登記費用為$1,250,000，則專利權成本為 (A)$1,250,000 (B)$41,650,000 (C)$42,900,000 (D)$44,150,000。[106調查四等]

研究階段的支出，列為研究發展費用項目。專利權成本$1,250,000。

 

【B】08.乙公司為開發新產品在X2年研究階段投入$80,000，X3年初已符合發展階段的所有條件，續後再支付$70,000。X3年10月1日支付登記專利之各項規費$10,000並確定取得專利權並開始生產，法定期限為10年。X6年初因專利權受侵害產生訴訟支出$12,000，獲判勝訴；同時公司考量產品創新速度，決定縮短專利權耐用年限至X9年年底。試問X6年底專利權之攤銷費用為多少？ (A)$13,562.5 (B)$15,500 (C)$16,562.5 (D)$18,500。[106薦任]

X2年研究階段投入$80,000，列為研究發展費用。X6年訴訟支出$12,000，列為訴訟費用。

X3/10/1~X5/12/31，計2.25年

X6/1/1帳面金額=($70,000+$10,000)×(10-2.25)/10=$62,000

X6年~X9年，計4年

X6年攤銷費用=$62,000÷4=$15,500

 

【A】09.甲公司X8年投入$5,000,000研究支出研發新技術，於X9年初技術研發成功並取得專利權，且申辦專利權法律規費支出$100,000，試問甲公司對該專利權之入帳成本為多少？ (A)$100,000 (B)$4,900,000 (C)$5,000,000 (D)$5,100,000。[107外交四等]

研究發展費用$5,000,000，入帳成本$100,000。

 

【D】10.甲公司X1年初以$500,000購入專利權，估計耐用年限10年，無殘值，但未來經濟效益之消耗型態無法決定。甲公司X2年初發生$15,000支出為該專利權進行訴訟並勝訴使該專利權之預期未來經濟效益得維持。該專利權對甲公司X2年本期淨利之影響數為(不考慮所得稅影響) (A)$0 (B)$(15,000) (C)$(50,000) (D)$(65,000)。[107身心四等]

僅維持專利權原來之績效水準，則列入訴訟費用。

費用增加，淨利減少=$500,000÷10+$15,000=$65,000

 

【C】11.甲公司自X1年至X3年投入新技術研發，合計發生研究發展費$25,000,000，均認定為研究階段之支出。X4年初研發成果獲得專利權，支付申請登記費$300,000，該專利權法定年限10年，公司自行評估經濟年限僅8年。至X6年初競爭對手研發出另一專利，使甲公司專利權僅餘2年經濟效益。試問X6年該專利權之攤銷費用為 (A)$37,500 (B)$75,000 (C)$112,500 (D)$150,000。[107普考]

X6年初帳面金額=$300,000÷8×(8-2)=$225,000

X6年攤銷=$225,000÷2=$112,500

 

【C】12.企業於專利權之存續期間內，因訴訟所發生之支出應如何處理？ (A)依行業特性慣例 (B)一律資本化 (C)一律列為費用 (D)若勝訴則資本化；若敗訴則為當期費用。[108身心四等]

勝訴且增加專利權之未來經濟效益，則資本化。

勝訴但僅維持專利權原來之績效水準，或敗訴，或題目未說明，則列為費用。

 

【D】13.甲公司X1年初花費$1,000,000購買LED燈之專利權，預計可使用5年，按直線法攤銷專利權成本。X3年初因專利權受侵害而提起訴訟，共支出$100,000獲得勝訴，則X3年與該專利權相關費用共計若干？ (A)$100,000 (B)$200,000 (C)$233,333 (D)$300,000。[108初考]

費用=$1,000,000÷5+$100,000=$300,000

 

【C】14.甲公司於X8年初以$500,000購入一項法定保護年限尚餘12年之專利權，甲公司估計該專利權之耐用年限為5年且無殘值。甲公司並於X8年7月1日成功的贏得控告該專利權侵權的訴訟，共花費訴訟費用$100,000。甲公司預計於耐用年限內生產16,000單位的產品，預計收入為$1,600,000，該專利權X8年生產4,000單位產品且全數售出而產生$500,000收入。若甲公司以直線法攤銷該專利權，則專利權X9年年初之帳面金額為何？ (A)$416,667 (B)$550,000 (C)$400,000 (D)$488,889。[108高考三級中會]

帳面金額=$500,000-$500,000÷5=$400,000

 

【B】15.甲公司支付相關規費向政府機關註冊其自行研發完成之專利權，該專利權每5年可以極小之成本向政府機關申請展期，在可預見之未來，該專利權可為甲公司持續產生淨現金流入。有關甲公司專利權之敘述，下列何者正確？ (A)為耐用年限5年之無形資產 (B)為非確定耐用年限之無形資產 (C)為耐用年限無限大之無形資產 (D)為無年限限制之無形資產。[108薦任中會]

此專利權可延續若干個5年，故列為非確定耐用年限之無形資產。

 

【綜合題】

【外交四等107-2】臺北公司於X6年1月1日支付現金$500,000購買專利權，並評估該專利權將持續為企業帶來效益。X7年8月1日公司評估市場環境改變，決定自X8年初開始5年後停止生產該專利權有關的產品，且專利權採用直線法攤銷，5年後之殘值為零。臺北公司於X7年間與其他公司發生訴訟，共支付訴訟費$80,000，並於X7年10月初確定勝訴。另X9年底由於科技進步，公司預期專利權的淨公允價值將減為$270,000。試作：

(一)X6年底的攤銷費用：將持續為企業帶來效益，並非確定耐用年限，故不做攤銷。

(二)X7年底的專利權帳面金額：$500,000

(三)X9年底的專利權帳面金額：$270,000

(四)X10年底的攤銷費用：$270,000÷(5-2)=$90,000

 

【普考107-3】乙公司於X3年7月1日以$600,000取得農業資材農藥及重金屬殘留快篩試劑專利權，購入時其法定年限為20年，但經評估其經濟效益僅有8年，採直線法攤銷。X4年7月1日曾發生訴訟支出$80,000，獲判勝訴得到賠償$10,000，其經濟效益不變。

試問：(一)X4年度該專利權應攤銷之金額為多少？

$600,000÷8=$75,000

(二)X5年底該專利權之帳面金額為多少？

X3/7/1~X5/12/31累計攤銷=$600,000÷8×2.5=$187,500

帳面金額=$600,000-$187,500=$412,500

訴訟費用=$80,000-$10,000=$70,000

 

【會計師中會107-4】甲公司與乙客戶於20X1年3月1日簽訂專利權A與專利權B之授權合約，將分別於20X1年3月1日與4月1日移轉專利權A與專利權B之授權給乙客戶。甲公司係依乙客戶在20X1年3月至12月間以專利權A生產的產品數量，每件收取$5，作為移轉專利權A授權之價金；專利權B之授權則索價$50,000。於20X1年3月1日甲公司估計因乙客戶使用專利權A而致甲公司有權可收取之變動價金高度很有可能為$150,000。

乙公司於甲公司移轉專利權B之授權時即支付固定價金$50,000；並自3月起，於每月底依當月使用專利權A生產產品數量給與變動價金。已知3月與4月份，使用專利權A生產產品之數量分別為2,200件、2,500件。此外，甲公司會計年度為曆年制。

試依下列情況，作甲公司在20X1年3月1日、3月31日、4月1日、4月30日之相關分錄。

(一)專利權A授權與專利權B授權之單獨售價分別為$150,000、$50,000。

3/1	不做分錄
3/31	借：現　　金　　　　　$11,000 ($5×2,200) 　　貸：權利金收入－專利權A $11,000
4/1	借：現　　金　　　　　$50,000 　　貸：權利金收入－專利權B $50,000
4/30	借：現　　金　　　　　$12,500 ($5×2,500) 　　貸：權利金收入－專利權A $12,500

(二)專利權A授權與專利權B授權之單獨售價分別為$120,000、$80,000。

3/1	借：應收款項　　　　　$30,000 　　貸：權利金收入－專利權A $30,000 [$50,000×$120,000/($120,000+$80,000)]
3/31	借：現　　金　　　　　$11,000 ($5×2,200) 　　貸：權利金收入－專利權A $6,600 ($11,000×$120,000/$200,000) 　　　　合約負債－專利權　B  4,400 ($11,000×$80,000/$200,000)
4/1	借：現　　金　　　　　$50,000 　　貸：應收款項　　　　　  $30,000 　　　　權利金收入－專利權B  20,000 [$50,000×$80,000/($120,000+$80,000)]
4/30	借：現　　金　　　　　$12,500 ($5×2,500) 　　貸：權利金收入－專利權A $7,500 ($12,500×$120,000/$200,000) 　　　　合約負債－專利權B　  5,000 ($12,500×$80,000/$200,000)