會計19-03有限耐用年限之無形資產－01專利權－其他試題

【選擇題】

【B】01.丙公司為開發新產品在X1年研究階段投入$360,000，並於X2年初再支付$270,000，已符合發展階段的所有條件。X2年4月1日確定取得專利權開始生產，法定期限為9年，X4年初因專利權受侵害產生訴訟支出$56,000，獲判勝訴並取得賠償$40,000；同時公司考量產品創新速度，決定縮短經濟年限至X7年年底。試問X4年專利權之攤銷費用為多少？ (A)$52,500 (B)$54,375 (C)$56,500 (D)$58,375。[100身心四等]

X1年研究階段$360,000列為「研究發展費用」

X2年初支付$270,000列為「發展中之無形資產」

X2/4/1將「發展中之無形資產」轉列「專利權」

X2/4/1~X3/12/31累計攤銷=$270,000×1.75/9=$52,500 (1年9月=1.75年)

借：訴訟費用$56,000 (訴訟支出)

　　貸：現　　金$56,000

借：現　　金$40,000 (訴訟賠償)

　　貸：訴訟費用$40,000

X4年攤銷=($270,000-$52,500)÷4=$54,375 (剩4年)

 

【B】02.乙公司於X6年1月1日購入專利權，支付$6,000,000，估計可使用10年，無殘值，以直線法攤銷其成本。X9年12月31日公司於評估後發現專利權之價值產生減損，其未來現金流量的總和(未折現)為$3,500,000，而未來現金流量的折現值為$3,000,000，剩餘可使用年限僅為4年，則X10年12月31日專利權應攤銷之金額為 (A)$600,000 (B)$750,000 (C)$875,000 (D)$900,000。[100原民五等]

X6~X9年累計攤銷=$6,000,000×4/10=$2,400,000

X9年底帳面金額=$6,000,000-$2,400,000=$3,600,000

取帳面金額$3,600,000與折現值$3,000,000較高者為可回收價值$3,600,000

累計減損=$3,600,000-$3,000,000=$600,000

X10年攤銷=($6,000,000-$2,400,000-$600,000)÷4=$750,000

 

【B】03.甲公司於X4年初以現金$1,000,000取得一新產品之專利權。受此專利權保護之新產品預期可產生現金流入至少十年。乙公司承諾於X7年底前按甲公司專利權取得成本之50%購買該專利權，且甲公司亦有意圖於X7年底前出售該專利權，甲公司將以此衡量專利權殘值，惟此專利權未來經濟效益之消耗型態並無法可靠決定。X4年底，此專利權有減損跡象，估計可回收金額為$850,000。試問甲公司於X4年應認列之專利權減損損失為若干？ (A)$0 (B)$25,000 (C)$50,000 (D)$150,000。[101地方三等財稅]

待出售=$1,000,000×(1-50%)=$500,000

未來經濟效益之消耗型態並無法可靠決定，採用出售前耐用年限攤銷

X4年攤銷=$500,000÷4=$125,000 (X4~X7年，計4年)

X4年底帳面金額=($500,000-$125,000)+$500,0000=$875,000

減損損失=$875,000-$850,000=$25,000

 

【B】04.大米科技公司於X5年初以$5,500,000取得某一新產品的專利權，估計經濟年限為5年，採直線法攤銷。由於科技日新月異，該公司於X6年底估計此項專利權僅能再使用2年，淨公允價值為$1,700,000，每年年底可產生現金淨流入$1,210,000，該公司折現率為10%。請問大米科技公司X6年應認列專利權減損損失為 (A)$880,000 (B)$1,200,000 (C)$1,600,000 (D)$2,200,000。[106地方三等]

2期，10%，年金現值1.735537

使用價值=$1,210,000×1.735537=$2,100,000

可回收金額=Max($1,700,000，$2,100,000)=$2,100,000

帳面金額=$5,500,000×(5-2)/5=$3,300,000

減損損失=$3,300,000-$2,100,000=$1,200,000

 

【C】05.甲公司於X3年初以$1,000,000向乙公司購入一款抗癌新藥專利配方。該專利的法定年限為10年，但甲公司估計效益年限為8年。於X5年初主管機關檢驗出該項抗癌新藥內含不利人體的物質，甲公司被要求將此藥品立即停止生產及禁止病人服用。請問X5年甲公司針對該抗癌藥品專利配方，應認列費損金額為何？ (A)$200,000 (B)$250,000 (C)$750,000 (D)$800,000。[106地方四等]

認列費損(帳面金額)=$1,000,000×(8-2)/8=$750,000

 

【D】06.大武公司於2011年1月1日以成本$200,000購入一法定年限為20年之專利權，但購入時評估其經濟效益僅有8年。在2014年1月1日發現該專利權因新技術的產生，其經濟效益僅剩4年。2016年1月1日因新產品問世，該專利權已失去經濟效益，則2016年1月1日應列計資產減損損失為若干？ (A)$60,000 (B)$110,000 (C)$65,000 (D)$62,500。[106退役四等]

2014年初帳面金額=$200,000×(8-3)/8=$125,000

2016年初帳面金額=減損損失=$125,000×(4-2)/4=$62,500

 

【B】07.甲公司向丁公司購買一專利權技術作為公司開發新產品使用，專利權本身買價為$8,000,000，另外甲公司需支付一筆技術指導費給丁公司$200,000，甲公司本身測試該技術估計需$500,000，訓練員工使用該技術費用估計需$600,000。甲公司為使用該專利權技術並新成立一技術部門，成立該部門之相關支出估計約$1,000,000，該技術估計可使用5年。根據上述資料甲公司專利權之原始帳列成本應為多少？ (A)$8,200,000 (B)$8,700,000 (C)$9,100,000 (D)$10,100,000。[106高考三級]

專利權成本=$8,000,000+$200,000+$500,000=$8,700,000

 

【B】08.丙公司於X5年初以$500,000向外購入一款專利益生菌配方。該專利權的法定年限為7年，但公司估計效益年限為5年。X7年初國家衛生單位檢驗出該種益生菌內含不利人體的有毒物質，丙公司被要求將此產品全面下架並禁止販售。請問丙公司於X7年針對專利配方，應認列費損金額為何？ (A)$200,000 (B)$300,000 (C)$400,000 (D)$500,000。[106高考三級]

費損=$500,000-($500,000÷5×2)=$300,000

 

【C】09.甲公司於20X1年初以$800,000取得一項專利權，剩餘專利期間10年，預期經濟效益8年。甲公司於20X5年7月1日以該專利權，外加現金$400,000，與乙公司交換功能類似之專利權，乙公司之專利權於交換時，尚有專利期間5年，預期經濟效益3.5年。若此項資產交換具有商業實質，且甲公司原有專利權於交換時之公允價值為$300,000，則甲公司20X5年與新專利權、舊專利權及資產交換有關而減少淨利的總金額為何？ (A)$100,000 (B)$150,000 (C)$200,000 (D)$250,000。[106會計師中會]

上半年原專利權攤銷=$800,000÷8×6/12=$50,000

原專利權帳面金額=$800,000-$800,000÷8×4.5=$350,000

原專利權交換損失=$350,000-$300,000=$50,000

新專利權成本=$300,000+$400,000=$700,000

下半年新專利權攤銷=$700,000÷3.5×6/12=$100,000

減少淨利=上半年攤銷$50,000+交換損失$50,000+下半年攤銷$100,000=$200,000

 

【A】10.丁公司自X5年至X8年間投入開發新產品NP101，於X8年底研發成功，並在X9年初取得專利權。丁公司對NP101的研發，在四年間共投入研究費用$42,900,000，專利權的申請及登記費用為$1,250,000，則專利權成本為 (A)$1,250,000 (B)$41,650,000 (C)$42,900,000 (D)$44,150,000。[106調查四等]

研究階段的支出，列為研究發展費用項目。專利權成本$1,250,000。

 

【B】11.乙公司為開發新產品在X2年研究階段投入$80,000，X3年初已符合發展階段的所有條件，續後再支付$70,000。X3年10月1日支付登記專利之各項規費$10,000並確定取得專利權並開始生產，法定期限為10年。X6年初因專利權受侵害產生訴訟支出$12,000，獲判勝訴；同時公司考量產品創新速度，決定縮短專利權耐用年限至X9年年底。試問X6年底專利權之攤銷費用為多少？ (A)$13,562.5 (B)$15,500 (C)$16,562.5 (D)$18,500。[106薦任]

X2年研究階段投入$80,000，列為研究發展費用。X6年訴訟支出$12,000，列為訴訟費用。

X3/10/1~X5/12/31，計2.25年

X6/1/1帳面金額=($70,000+$10,000)×(10-2.25)/10=$62,000

X6年~X9年，計4年

X6年攤銷費用=$62,000÷4=$15,500

 

【A】12.甲公司X8年投入$5,000,000研究支出研發新技術，於X9年初技術研發成功並取得專利權，且申辦專利權法律規費支出$100,000，試問甲公司對該專利權之入帳成本為多少？ (A)$100,000 (B)$4,900,000 (C)$5,000,000 (D)$5,100,000。[107外交四等]

研究發展費用$5,000,000，入帳成本$100,000。

 

【D】13.甲公司X1年初以$500,000購入專利權，估計耐用年限10年，無殘值，但未來經濟效益之消耗型態無法決定。甲公司X2年初發生$15,000支出為該專利權進行訴訟並勝訴使該專利權之預期未來經濟效益得維持。該專利權對甲公司X2年本期淨利之影響數為(不考慮所得稅影響) (A)$0 (B)$(15,000) (C)$(50,000) (D)$(65,000)。[107身心四等]

僅維持專利權原來之績效水準，則列入訴訟費用。

費用增加，淨利減少=$500,000÷10+$15,000=$65,000

 

【C】14.甲公司自X1年至X3年投入新技術研發，合計發生研究發展費$25,000,000，均認定為研究階段之支出。X4年初研發成果獲得專利權，支付申請登記費$300,000，該專利權法定年限10年，公司自行評估經濟年限僅8年。至X6年初競爭對手研發出另一專利，使甲公司專利權僅餘2年經濟效益。試問X6年該專利權之攤銷費用為 (A)$37,500 (B)$75,000 (C)$112,500 (D)$150,000。[107普考]

X6年初帳面金額=$300,000÷8×(8-2)=$225,000

X6年攤銷=$225,000÷2=$112,500

 

【D】15.列為無形資產的專利權，符合下列幾項條件？①無實體形式之非貨幣性資產，②具有可辨認性，③可被企業控制，④具有未來經濟效益 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項。

 

【A】16.光華公司95年初購入一項專利權$320,000，法定年限尚有10年，惟估計經濟效益僅有8年，97年初為維護專利權支付訴訟費$60,000，已獲勝訴，訴訟支出無法增加未來之經濟效益，則97年之專利權攤銷額為 (A)$40,000 (B)$45,000 (C)$50,000 (D)$55.000。

95/12/31及96/12/31攤銷	95年及96年提列攤銷=$320,000÷8=$40,000 (以較短的經濟年限8年計算) 借：各項攤提　　　　$40,000 　　貸：累計攤銷－專利權$40,000
勝訴，僅維持原來的績效水準	97年初	借：訴訟費用$60,000 　　貸：現　　金$60,000
	97年終	借：各項攤提　　　　$40,000 　　貸：累計攤銷－專利權$40,000
勝訴，可增加未來的經濟效益	97年初	借：專 利 權$60,000 　　貸：現　　金$60,000
	97年終	借：各項攤提　　　　$50,000 [($320,000-$40,000×2+$60,000)÷(8-2)] 　　貸：累計攤銷－專利權$50,000

 

【A】17.全成公司07年7月1日購入專利權$100,000，法定年限尚有8年，惟因該類技術正在創新，預計5年後該項專利即將失去價值，則07年終應攤銷 (A)$l0,000 (B)$12,500 (C)$5,000 (D)$0。

以5年計算，則07/12/31應攤銷$100,000÷5×6/12=$10,000

 

【A】18.甲公司於97年初以$750,000購入一專利權，其法定年限為15年，估計經濟效益有12年，該公司於99年初於該專利權上作改良，另耗費$25,000，但為企業帶來之效益相同。則99年底之攤銷金額為 (A)$65,000 (B)$50,000 (C)$62,500 (D)$51,667。

以法定年限15年與估計經濟效益12年較短者12年攤銷

97~98年累計攤銷=$750,000×2/12=$125,000

99年初帳面金額=$750,000-$125,000=$625,000

99年底攤銷=($625,000+$25,000)÷(12-2)=$65,000

 

【D】19.百理公司在91年7月1日以$600,000購入專利權，期望有6年經濟效益，按直線法攤銷，93年發生專利權訴訟，百理公司獲判勝訴，相關訴訟支出共$120,000，但專利權顯然受損，93年底估計經濟年限只剩兩年，請問93年底專利權攤銷費用為多少？ (A)$260,000 (B)$285,000 (C)$173,333 (D)$150,000。

雖然勝訴，但沒有增加未來經濟效益，故訴訟支出以訴訟費用入帳。

91/7/1~92/12/31累計攤銷=$600,000×1.5/6=$150,000

93~95年底攤銷=($600,000-$150,000)÷3=$150,000

 

【A】20.宜蘭公司自85年起研究開發新產品，88年底研究成功，並於89年初取得專利權。為了開發新產品，四年間共支付研究發展支出$300,000，其中有三分之一屬於發展階段而且符合無形資產所有條件，而專利權的申請及登記費用$50,000，預計5年後該項專利將喪失價值，則89年該項專利權應攤銷 (A)$30,000 (B)$70,000 (C)$85,000 (D)$10,000。[89南專改編]

($300,000×1/3+$50,000)÷5=$30,000

 

21.甲公司93年12月31日資產負債表上有下列專利權：

專利權A：取得成本$3,000,000；取得日91年4月1日；估計年限12年

專利權B：取得成本$2,000,000；取得日92年7月1日；估計年限10年

專利權C：取得成本$1,000,000；取得日93年10月1日；估計年限5年

94年年底，專利權A發生價值減損，公司評估該專利權未來只能存續4年，每年淨現金流入為$400,000(假設均在年底發生)。設折現率為10%(各期複利現值因子為：第1期0.909091，第2期0.826446，第3期0.751315，第4期0.683013)。

【D】21-1.請問，甲公司94年12月31日專利權的帳面金額為 (A)$4,312,500 (B)$4,152,525 (C)$3,862,454 (D)$3,517,946。

【C】21-2.續前題，甲公司94年12月31日發生減損損失為 (A)$775,500 (B)$777,485 (C)$794,554 (D)$799,446。[94勞保局]

91/4/1~94/12/31專利權A累計攤銷=$3,000,000×3.75/12=$937,500

94/12/31專利權A減損前帳面金額=$3,000,000-$937,500=$2,062,500

94/12/31專利權A現值=減損後帳面金額=$400,000×(0.909091+0.826446+0.751315+0.683013)=$1,267,946

94/12/31專利權A減損=$2,062,500-$1,267,946=$794,554

92/7/1~94/12/31專利權B累計攤銷=$2,000,000×2.5/10=$500,000

94/12/31專利權B帳面金額=$2,000,000-$500,000=$1,500,000

93/10/1~94/12/31專利權C累計攤銷=$1,000,000×1.25/5=$250,000

94/12/31專利權C帳面金額=$1,000,000-$250,000=$750,000

專利權帳面金額=$1,267,946+$1,500,000+$750,000=$3,517,946

 

【C】22.某家企業在2004年12月31日資產負債表上有一項專利權，取得成本為$4,000,000，取得日期為2002年12月31日，取得時估計使用年限為10年；但在2004年底，由於專利權所生產的產品銷路差，公司認為該專利權價值已減損，重估未來使用年限為3年，每年淨現金流入為$1,000,000(假設在年底發生)，設合理的折現率為10%(3年的複利現值因子為0.7513，年金現值因子為2.4868)；請問該企業在2004年底專利權減損損失為多少？(A)$2,448,700 (B)$1,513,200 (C)$713,200 (D)$1,000,000。[94高考三級]

帳面金額=$4,000,000-$4,000,000×2/10=$3,200,000

年金現值=$1,000,000×2.4868=$2,486,800

減損損失=$3,200,000-$2,486,800=$713,200

 

【D】23.雲林公司2008年7月1日以$300,000購入專利權，法定年限尚有五年，經濟效益年限四年，則2008年底應提列專利權攤銷金額為多少？ (A)$37,500 (B)$60,000 (C)$30,000 (D)$75,000。[98高考三級]

$300,000÷4×6/12=$250,000 (以較短的經濟年限計算)

 

【C】24.宜蘭公司以中鋼公司股利率6%，非累積非參加之每股面額$10的特別股5,000股，交換一項專利權。交換時股票之市價為每股$40，該專利權於交換時之公允價值為$150,000，帳面金額$220,000，且宜蘭公司針對取得之專利權另支付介紹人佣金$30,000，則宜蘭公司針對此專利權，應以何成本入帳？ (A)$150,000 (B)$200,000 (C)$230,000 (D)$250,000。[100技藝競賽]

無形資產宜以換出資產之公允價值衡量換入資產之成本

成本=市價$40×股票5,000股+相關費用$30,000=$230,000

 

【綜合題】

【外交四等107-2】臺北公司於X6年1月1日支付現金$500,000購買專利權，並評估該專利權將持續為企業帶來效益。X7年8月1日公司評估市場環境改變，決定自X8年初開始5年後停止生產該專利權有關的產品，且專利權採用直線法攤銷，5年後之殘值為零。臺北公司於X7年間與其他公司發生訴訟，共支付訴訟費$80,000，並於X7年10月初確定勝訴。另X9年底由於科技進步，公司預期專利權的淨公允價值將減為$270,000。試作：

(一)X6年底的攤銷費用：將持續為企業帶來效益，並非確定耐用年限，故不做攤銷。

(二)X7年底的專利權帳面金額：$500,000

(三)X9年底的專利權帳面金額：$270,000

(四)X10年底的攤銷費用：$270,000÷(5-2)=$90,000

 

【普考107-3】乙公司於X3年7月1日以$600,000取得農業資材農藥及重金屬殘留快篩試劑專利權，購入時其法定年限為20年，但經評估其經濟效益僅有8年，採直線法攤銷。X4年7月1日曾發生訴訟支出$80,000，獲判勝訴得到賠償$10,000，其經濟效益不變。

試問：(一)X4年度該專利權應攤銷之金額為多少？

$600,000÷8=$75,000

(二)X5年底該專利權之帳面金額為多少？

X3/7/1~X5/12/31累計攤銷=$600,000÷8×2.5=$187,500

帳面金額=$600,000-$187,500=$412,500

訴訟費用=$80,000-$10,000=$70,000

 

【會計師中會107-4】甲公司與乙客戶於20X1年3月1日簽訂專利權A與專利權B之授權合約，將分別於20X1年3月1日與4月1日移轉專利權A與專利權B之授權給乙客戶。甲公司係依乙客戶在20X1年3月至12月間以專利權A生產的產品數量，每件收取$5，作為移轉專利權A授權之價金；專利權B之授權則索價$50,000。於20X1年3月1日甲公司估計因乙客戶使用專利權A而致甲公司有權可收取之變動價金高度很有可能為$150,000。

乙公司於甲公司移轉專利權B之授權時即支付固定價金$50,000；並自3月起，於每月底依當月使用專利權A生產產品數量給與變動價金。已知3月與4月份，使用專利權A生產產品之數量分別為2,200件、2,500件。此外，甲公司會計年度為曆年制。

試依下列情況，作甲公司在20X1年3月1日、3月31日、4月1日、4月30日之相關分錄。

(一)專利權A授權與專利權B授權之單獨售價分別為$150,000、$50,000。

3/1	不做分錄
3/31	借：現　　金　　　　　$11,000 ($5×2,200) 　　貸：權利金收入—專利權A $11,000
4/1	借：現　　金　　　　　$50,000 　　貸：權利金收入—專利權B $50,000
4/30	借：現　　金　　　　　$12,500 ($5×2,500) 　　貸：權利金收入—專利權A $12,500

(二)專利權A授權與專利權B授權之單獨售價分別為$120,000、$80,000。

3/1	借：應收款項　　　　　$30,000 　　貸：權利金收入—專利權A $30,000 [$50,000×$120,000/($120,000+$80,000)]
3/31	借：現　　金　　　　　$11,000 ($5×2,200) 　　貸：權利金收入—專利權A $6,600 ($11,000×$120,000/$200,000) 　　　　合約負債—專利權　B  4,400 ($11,000×$80,000/$200,000)
4/1	借：現　　金　　　　　$50,000 　　貸：應收款項　　　　　  $30,000 　　　　權利金收入—專利權B  20,000 [$50,000×$80,000/($120,000+$80,000)]
4/30	借：現　　金　　　　　$12,500 ($5×2,500) 　　貸：權利金收入—專利權A $7,500 ($12,500×$120,000/$200,000) 　　　　合約負債—專利權B　  5,000 ($12,500×$80,000/$200,000)

 

【題目1】歌林公司於07年7月1日以$200,000購入專利權，法定年限尚有5年，經濟效益年限4年，則07年底應計提專利權攤銷為？

$200,000÷4×6/12=$250,000 (以較短的經濟年限計算)

 

【題目2】去年7月1日購入A產品專利權成本$80,000，估計有效年限為10年。試作去年及今年之調整分錄。

去年	借：各項攤提　　　　$4,000 ($80,000÷10×6/12) 　　貸：累計攤銷－專利權$4,000
今年	借：各項攤提　　　　$8,000 ($80,000÷10×12/12) 　　貸：累計攤銷－專利權$8,000

 

【題目3】本(99)年初「專利權」帳面金額$35,000，該專利權係於98/11/1買入，當時決定按法定年限6年攤銷。

已攤銷2個月，尚餘5年10個月(70個月)

借：各項攤提　　　　$6,000 ($35,000×12/70)

   　　貸：累計攤銷－專利權$6,000

 

【題目4】豐田商店於92年8月1日以現金$90,000購入一專利權，預計可使用10年。試作92年8月1日至93年底各相關分錄。

92/8/1	借：專 利 權$90,000 　　貸：現　　金$90,000
92/12/31	借：各項攤提　　　　$3,750 ($90,000÷10×5/12) 　　貸：累計攤銷－專利權$3,750
93/12/31	借：各項攤提　　　　$9,000 ($90,000÷10) 　　貸：累計攤銷－專利權$9,000

 

【題目5】80年初以$300,000買入一項專利權(經濟年限10年)，誤以費用入帳。專利權誤以費用入帳對淨利的影響？

80年初購入	借：專 利 權$300,000 　　貸：現　　金$300,000
每年底攤銷	借：各項攤提　　　　$30,000 ($300,000÷10) 　　貸：累計攤銷－專利權$30,000

80年專利權$300,000誤以費用入帳，而正確費用$30,000，費用高估$270,000，淨利低估$270,000。

81年起，費用均低估$30,000，淨利均高估$30,000。

 

【題目6】甲公司於91年因技術入股取得股權，於93年確定該技術專利權無價值，不得不放棄股權，因而認列為93年之損失。

(1)假設91年因技術入股取得普通股10,000股，每股面額$10，每股市價$12，專利權公允價值無法估計。	借：專 利 權　　　　　　　　$120,000 ($12×10,000) 　　貸：普通股股本　　　　　　　$100,000 　　　　資本公積－普通股股票溢價  20,000
(2)93年確定該技術專利權無價值，認列為93年之損失，假設已提列累計攤銷$48,000。	借：累計攤銷－專利權$48,000 　　減損損失　　　　 72,000 　　貸：專 利 權　　　　$120,000
(3)假設收回股權，以庫藏股票處理。	借：庫藏股票$120,000 　　貸：保留盈餘$120,000

 

【題目7】08年初，怡秀公司以$400,000取得某項產品的專利權，剩餘法定年限為12年，預計經濟耐用年限為8年。此外，在09年因該項專利權而發生訴訟，並於6月1日經法院判決勝訴，因此產生的訴訟費用為$35,000。爾後，由於此產品有害大眾建康，怡秀公司於11年回收該產品。試作08、09、10、11年所有與專利權相關之分錄。

日期	勝訴，僅維持原來的績效水準	勝訴，可增加未來的經濟效益
08/01/01取得	借：專 利 權$400,000 　　貸：現　　金$400,000
08/12/31攤銷	每年攤銷金額=$400,000÷8=$50,000 (以較短的經濟年限8年計算) 借：攤銷費用　　　　$50,000 　　貸：累計攤銷－專利權$50,000
09/06/01	借：訴訟費用$35,000 　　貸：現　　金$35,000	借：專 利 權$35,000 　　貸：現　　金$35,000
09/12/31	借：攤銷費用　　　　$50,000 　　貸：累計攤銷－專利權$50,000	借：攤銷費用　　　　$53,101 　　貸：累計攤銷－專利權$53,101 8年，已過17個月，剩79個月 $35,000×(7/79)=$3,101 $50,000+$3,101=$53,101
10/12/31	借：攤銷費用　　　　$50,000 　　貸：累計攤銷－專利權$50,000	借：攤銷費用　　　　$55,316 　　貸：累計攤銷－專利權$55,316 $35,000×(12/79)=$5,316 $50,000+$5,316=$55,316
11/01/01	【狀況一】11年初回收產品分錄
	借：累計攤銷－專利權$150,000 　　減損損失　　　　 250,000 　　貸：專 利 權　　　　$400,000	借：累計攤銷－專利權$158,417 　　減損損失　　　　 276,583 　　貸：專 利 權　　　　$435,000
11/12/31	【狀況二】11年底回收產品分錄
	借：攤銷費用　　　　$50,000 　　貸：累計攤銷－專利權$50,000 借：累計攤銷－專利權$200,000 　　減損損失　　　　 200,000 　　貸：專 利 權　　　　$400,000	借：攤銷費用　　　　$55,316 　　貸：累計攤銷－專利權$55,316 借：累計攤銷－專利權$213,733 　　減損損失　　　　 221,267 　　貸：專 利 權　　　　$435,000

 

【題目8】AA公司於96/12/31評估帳列專利權之相關資料如下：專利權原始成本$2,000,000，專利權帳面金額$1,700,000，預期未來淨現金流入總額$1,500,000，淨公允價值$1,200,000，若AA公司擬繼續持有此專利權，並預估其剩餘耐用年限尚有五年。試作：(1)96/12/31資產價值減損之分錄。(2)計算97年度有關此專利權之攤銷數。(3)97/12/31評估此專利權之可回收金額為$1,160,000，請作必要之調整分錄。

96/12/31	累計攤銷=原始成本$2,000,000-帳面金額$1,700,000=$300,000 借：減損損失　　　　$500,000 (帳面金額$1,700,000-淨公允價值$1,200,000) 　　貸：累計減損－專利權$500,000
97/12/31	借：攤銷費用　　　　$240,000 (以淨公允價值$1,200,000計算, $1,200,000÷5) 　　貸：累計攤銷－專利權$240,000 帳面金額=$1,200,000-$240,000=$960,000
	借：累計減損－專利權$200,000 　　貸：減損迴轉利益　　$200,000 (可回收金額$1,160,000-帳面金額$960,000)

 

【題目9】公司於95年初購入一專利權，成本$200,000，法定年限尚有8年，估計經濟年限5年，採直線法攤銷，97年初專利權受侵害提出訴訟，共支付訴訟費$50,000，請依其判決分別作以下分錄。1.95/12/31攤銷、96/12/31攤銷。2.97年初支付訴訟費(設判決敗訴)。3.設97年初判決敗訴，12/31攤銷。

95/1/1購入	借：專 利 權$200,000 　　貸：現　　金$200,000
95/12/31、96/12/31攤銷	借：攤銷費用　　　　$40,000 ($200,000÷5) 　　貸：累計攤銷－專利權$40,000
97/1/1支付訴訟費，判決敗訴	借：訴訟費用$50,000 　　貸：現　　金$50,000
97/12/31攤銷	題目中未提敗訴後是否喪失價值，故延續攤銷 借：攤銷費用　　　　$40,000 ($200,000÷5) 　　貸：累計攤銷－專利權40,000

 

【題目10】公司於01年7月1日支付現金$600,000取得專利權，法定年限12年，估計經濟年限10年。02年1月1日專利權訴訟，獲判勝訴，共支付訴訟費$57,000，並增加此專利權的經濟效益。03年7月1日又為保護該專利權而發生訴訟費$54,000，結果敗訴，試作各項應有之分錄。

01/7/1購入	借：專 利 權$600,000 　　貸：現　　金$600,000
01/12/31攤銷	每年攤銷=$600,000÷10=$60,000 (以較短的經濟年限10年計算) 借：攤銷費用　　　　$30,000 ($60,000×6/12) 　　貸：累計攤銷－專利權$30,000
02/1/1勝訴	借：專 利 權$57,000 　　貸：現　　金$57,000
02/12/31攤銷	勝訴每年攤銷=$57,000÷9.5=$6,000 (01/7/1~01/12/31已過半年，剩9.5年) 借：攤銷費用　　　　$66,000 ($60,000+$6,000) 　　貸：累計攤銷－專利權$66,000
03/7/1敗訴	借：攤銷費用　　　　$33,000 (03/1/1~03/6/30，$66,000×6/12) 　　貸：累計攤銷－專利權$33,000  借：訴訟費用$54,000 　　貸：現　　金$54,000
03/12/31攤銷	假設7/1敗訴，對專利權價值無影響，則攤銷費用也無影響 借：攤銷費用　　　　$33,000 (03/7/1~03/12/31，$66,000×6/12) 　　貸：累計攤銷－專利權$33,000

 

【題目11】寧夏公司04年初購入專利權，成本$1,000,000，有效年限為15年，由於競爭之故，估計只能維持10年。05年初為保護上述專利權而收購另一專利權，成本$900,000，新專利權尚有法定有效期間15年，該項權利公司不擬實際使用，但可增加原專利之經濟效益。06年初為保護上項專利權而發生訴訟費$500,000，最後判決本公司勝訴，且能增加經濟效益，但只取得賠償費$100,000。07年初又發生訴訟，共支付訴訟費$30,000，雖然勝訴，但並無增加經濟效益。10年初因此項專利權生產的產品有害人體，而為政府下令停止生產。試作專利權相關分錄。

04年初購入專利權	借：專 利 權$1,000,000 　　貸：現　　金$1,000,000
04年底期末攤銷	有效年限15年，經濟年限10年，以較短者10年為攤銷年限 借：攤銷費用　　　　$100,000 ($1,000,000÷10) 　　貸：累計攤銷－專利權$100,000
05年初購入新專利權	借：專 利 權$900,000 　　貸：現　　金$900,000 帳面金額=$1,000,000-$100,000+$900,000=$1,800,000 攤銷年限剩9年
05年底期末攤銷	借：攤銷費用　　　　$200,000 ($1,800,000÷9) 　　貸：累計攤銷－專利權$200,000 帳面金額=$1,800,000-$200,000=$1,600,000 攤銷年限剩8年
06年初發生訴訟	借：專 利 權$500,000 　　貸：現　　金$500,000 借：現　　金$100,000 　　貸：專 利 權$100,000 帳面金額=$1,600,000+$500,000-$100,000=$2,000,000
06年底期末攤銷	借：攤銷費用　　　　$250,000 ($2,000,000÷8) 　　貸：累計攤銷－專利權$250,000 帳面金額=$2,000,000-$250,000=$1,750,000 攤銷年限剩7年
07年初發生訴訟	借：訴訟費用$30,000 　　貸：現　　金$30,000
07年底期末攤銷	借：攤銷費用　　　　$250,000 ($1,750,000÷7) 　　貸：累計攤銷－專利權$250,000 帳面金額=$1,750,000-$250,000=$1,500,000 攤銷年限剩6年
10年初專利權喪失價值	08~09年累計攤銷=$250,000×2=$500,000 10年初帳面金額=$1,500,000-$500,000=$1,000,000 借：累計攤銷－專利權$1,300,000 　　減損損失　　　　 1,000,000 　　貸：專 利 權　　　　$2,300,000