會計19-03有限耐用年限之無形資產－01專利權－公職試題

【選擇題】

【C】01.企業於專利權之存續期間內，因訴訟所發生之支出應如何處理？ (A)依行業特性慣例 (B)一律資本化 (C)一律列為費用 (D)若勝訴則資本化；若敗訴則為當期費用。[108身心四等]

勝訴且增加專利權之未來經濟效益，則資本化。

勝訴但僅維持專利權原來之績效水準，或敗訴，或題目未說明，則列為費用。

 

【D】02.甲公司X1年初花費$1,000,000購買LED燈之專利權，預計可使用5年，按直線法攤銷專利權成本。X3年初因專利權受侵害而提起訴訟，共支出$100,000獲得勝訴，則X3年與該專利權相關費用共計若干？ (A)$100,000 (B)$200,000 (C)$233,333 (D)$300,000。[108初考]

費用=$1,000,000÷5+$100,000=$300,000

 

【C】03.甲公司於X8年初以$500,000購入一項法定保護年限尚餘12年之專利權，甲公司估計該專利權之耐用年限為5年且無殘值。甲公司並於X8年7月1日成功的贏得控告該專利權侵權的訴訟，共花費訴訟費用$100,000。甲公司預計於耐用年限內生產16,000單位的產品，預計收入為$1,600,000，該專利權X8年生產4,000單位產品且全數售出而產生$500,000收入。若甲公司以直線法攤銷該專利權，則專利權X9年年初之帳面金額為何？ (A)$416,667 (B)$550,000 (C)$400,000 (D)$488,889。[108高考三級中會]

帳面金額=$500,000-$500,000÷5=$400,000

 

【B】04.甲公司支付相關規費向政府機關註冊其自行研發完成之專利權，該專利權每5年可以極小之成本向政府機關申請展期，在可預見之未來，該專利權可為甲公司持續產生淨現金流入。有關甲公司專利權之敘述，下列何者正確？ (A)為耐用年限5年之無形資產 (B)為非確定耐用年限之無形資產 (C)為耐用年限無限大之無形資產 (D)為無年限限制之無形資產。[108薦任中會]

此專利權可延續若干個5年，故列為非確定耐用年限之無形資產。

 

【D】05.臺南公司於X2年1月開始致力於研發一項新藥物的生產技術。X2年1月至5月計發生與研究該技術相關之支出$600,000，X2年6月至9月計發生與發展該技術相關之支出$1,000,000，X2年10月1日臺南公司能證明該項技術之發展符合將發展階段支出認列為無形資產之所有條件。X2年10月至12月計發生與發展該技術相關之支出$1,200,000。X2年底該項藥物生產技術之發展尚未完成，估計該生產技術之可回收金額為$900,000。X3年1月至7月發生與發展該技術相關之支出$800,000，X3年8月1日取得政府專利核可，支付規費$100,000，估計其可回收金額為$6,000,000。專利權之法定年限為9年，預估經濟年限為5年，無殘值。X5年8月間專利權受他人侵害而提起訴訟，並發生訴訟支出$120,000，法院於X5年10月31日宣判，臺南公司最後獲得勝訴。試問X5年12月31日該專利權之帳面金額應為何？ (A)$1,205,000 (B)$1,380,000 (C)$1,260,000 (D)$1,085,000。[109地方三等中會]

專利權成本=$1,200,000+$800,000+$100,000=$2,100,000

X3/8/1~X5/12/31累計攤銷=$2,100,000×29/60=$1,015,000

X5/12/31帳面金額=$2,100,000-$1,015,000=$1,085,000

 

【A】06.丙公司於X4年初以$18,000,000取得一項專利權，該專利權的法定年限為10年，經濟年限為6年，無殘值。X5年初，該專利權遭受甲公司侵害，丙公司提起訴訟，發生訴訟支出$2,160,000，最後丙公司獲判勝訴，該項專利原預計之經濟效益得以維持，則該專利權在X5年底之帳面金額，應為 (A)$12,000,000 (B)$13,728,000 (C)$13,800,000 (D)$16,320,000。[109地方四等]

帳面金額=$18,000,000-$18,000,000÷6×2=$12,000,000

訴訟費用=$2,160,000

 

【D】07.甲公司X1年初以$500,000購入專利權，估計耐用年限5年，但未來經濟效益之消耗型態無法決定，且該專利權無活絡市場亦無第三方承諾於耐用年限屆滿時購買。X3年初，該公司為該專利權發生$60,000支出進行訴訟並獲勝訴，此勝訴使該專利權之預期未來經濟效益獲得維持。若甲公司所有應攤銷無形資產之攤銷費用均應認列於本期淨利，該專利權對甲公司X3年之本期淨利影響數為(不考慮所得稅) (A)$(60,000) (B)$(100,000) (C)$(120,000) (D)$(160,000)。[110外交四等]

每年攤銷費用=$500,000÷5=$100,000

本期淨利影響數(減少)=$100,000+訴訟費用$60,000=$160,000

 

【B】08.丹尼公司X5年初以$560,000取得一專利權，其法定年限為10年，耐用年限為7年，無殘值，以直線法攤銷與成本模式衡量。X8年公司為該專利權發生訴訟，支付訴訟費$40,000並獲得勝訴，則丹尼公司X8年專利權攤銷金額為何？ (A)$56,000 (B)$80,000 (C)$108,000 (D)$90,000。[110地方五等]

攤銷金額=$560,000÷7=$80,000

 

【C】09.甲公司於X1年初以$700,000向外購入一款專利配方飲品，該專利之法定年限為10年，惟甲公司估計效益年限為7年。該專利估計殘值為$0，以直線法攤銷。於X4年初衛生單位檢驗出該項飲品內含不利人體的有毒物質，甲公司被要求將此產品全面下架停止販售。試問甲公司於X4年針對該專利應認列之費損金額為何？ (A)$210,000 (B)$300,000 (C)$400,000 (D)$490,000。[110原民四等]

X1~X3年攤銷=$700,000÷7×3=$300,000

X4年初帳面金額=$700,000-$300,000=$400,000 (認列費損)

 

【B】10.政府於X1年1月1日無償授與甲公司一項專利技術，此項專利之公允價值為$600,000，預期效益為6年。甲公司考量政府補助之專利技術，必須履行義務，於預期效益的未來6年期間，所需投入之成本為平均發生。請問：甲公司於X3年1月1日之「遞延政府補助利益」應有餘額為何？ (A)$300,000 (B)$400,000 (C)$500,000 (D)$600,000。[110退役三等中會]

遞延政府補助利益餘額=$600,000÷6×(6-2)=$400,000

 

【B】11.X6年初甲公司以現金$2,000,000購入一專利權，預期此項專利權可使新產品產生現金流入至少10年，採直線法攤銷。乙公司承諾於X9年底按甲公司專利權取得成本的50%購買此專利權，且甲公司亦有意圖於X9年底出售該專利權。X6年底，該專利權有減損跡象，估計可回收金額為$1,680,000，則甲公司應認列專利權減損損失為何？ (A)$0 (B)$70,000 (C)$120,000 (D)$180,000。[110退役四等]

殘值=$2,000,000×50%=$1,000,000

攤銷=($2,000,000-$1,000,000)÷4=$250,000 (X6~X9年，耐用年限4年)

減損損失=($2,000,000-$250,000)-$1,680,000=$70,000

 

【A】12.甲公司於X1年1月1日投入COVID-19疫苗研發，X1年總計投入$600,000進行疫苗新知識的探索，X2年1月1日達到技術可行性，開始進行疫苗防護力之測試。X2年總計支出$300,000，符合無形資產認列條件。X3年1月1日以$300,000取得疫苗專利權，法律授與專利期間10年，預期經濟效益6年，甲公司無法決定專利權經濟效益消耗型態。甲公司於X5年1月1日以該專利權，外加現金$400,000，與美國一藥廠乙公司交換功能類似的疫苗專利權。若此項資產交換具有商業實質，且甲公司原有專利權於交換時之公允價值為$300,000，則甲公司於交換時，應認列之損益為何？ (A)損失$100,000 (B)損失$300,000 (C)損失$500,000 (D)利益$100,000。[111身心四等]

X5/1/1帳面金額=$300,000×(6-2)/6=$200,000

處分資產損失=$300,000-$200,000=$100,000

 

【D】13.下列有關無形資產會計處理，何者錯誤？ (A)無形資產研究階段時的相關支出，發生時應認列為當期費用 (B)無形資產的支出若無法區分是研究階段或發展階段，則僅能將相關支出視為研究階段之支出 (C)非確定耐用年限的無形資產，無論有無減損跡象，每年都需進行減損測試 (D)公司為維護專利權而發生之訴訟費用，若勝訴則相關訴訟費用列為專利權的成本，若敗訴則列為期間費用。[112原民三等]

勝訴，能增加專利權之未來經濟效益，列為專利權成本

勝訴，僅維持專利權原來之績效水準，列為訴訟費用

敗訴，列為訴訟費用

 

【A】14.甲公司於X1年1月1日為購買一項科技專利，同時發生下列現金支出項目：

⑴繳交專利權過戶註冊規費$10,000

⑵訓練員工操作專利$20,000

⑶購買供專利使用的原料$30,000

⑷為使該專利達預計營運狀態而直接產生之員工福利$40,000

⑸管理、規劃如何使用該專利權所發生之管理費$50,000

⑹支給原專利權人$60,000

若該專利之法律及經濟耐用年限分別為10年及5年，則甲公司X1年1月1日應認列為「無形資產－專利權」之金額為何？ (A)$110,000 (B)$130,000 (C)$150,000 (D)$170,000。[112高考三級中會]

專利權=$10,000+$40,000+$60,000=$110,000

 

【B】15.屏東公司具有以下與無形資產相關的支出：①公司於X3年初以現金$5,000,000購買一專利權A，法定年限為10年，經濟年限為8年，無殘值。②公司於X1年初以現金$1,000,000購買一專利權B，法定年限與經濟年限皆為10年，無殘值。X4年底因技術進步，屏東公司認為專利權B已發生減損，使用價值為$520,000，公允價值減處分成本為$480,000。在原始認列後，屏東公司對無形資產的衡量採成本模式。試問屏東公司X4年底無形資產的帳面金額為何？ (A)$4,230,000 (B)$4,270,000 (C)$4,480,000 (D)$4,520,000。[112薦任中會]

專利權A帳面金額=$5,000,000×6/8=$3,750,000

專利權B未減損帳面金額=$1,000,000×6/10=$600,000

PPE評價=Mid($600,000，$520,000，$480,000)=$520,000

無形資產帳面金額=$3,750,000+$520,000=$4,270,000

 

【綜合題】

【身心三等112-1-5】研發一項節能環保產品成功並獲得專利，經向政府申請補助，10月15日獲撥政府補助款$2,000,000，供未來推展該產品之用。

借：現　　金　　　$2,000,000

　　貸：政府補助之利益$2,000,000