會計19-03有限耐用年限之無形資產－01專利權－檢定試題

【丙會學科試題】

【3】01.依現行一般公認會計原則規定，專利權之認列將 (1)增加不動產廠房及設備 (2)增加費用 (3)增加無形資產 (4)減少無形資產。[1070526-52]

專利權屬於無形資產。

 

【3】02.專利權又可區分為發明、新型與新式樣3種專利權，其中，發明專利權是否有保護期限？期限為何？ (1)有，50年 (2)有，5年 (3)有，20年 (4)無期限，只要申請後就永久歸申請人所有。[1071104-09]

 

【4】03.任職大發公司的郝聰明，專門從事技術研發，有關研發技術的專利申請權及專利權歸屬，下列敘述何者錯誤？ (1)職務上所完成的發明，除契約另有約定外，專利申請權及專利權屬於大發公司 (2)郝聰明完成非職務上的發明，應即以書面通知大發公司 (3)職務上所完成的發明，雖然專利申請權及專利權屬於大發公司，但是郝聰明享有姓名表示權 (4)大發公司與郝聰明之雇傭契約約定，郝聰明非職務上的發明，全部屬於公司，約定有效。[1131103-06]

 

【乙會學科試題】

【3】01.花蓮公司於01年為某項發明花費$176,000符合認列為無形資產，該項發明在02年入帳，專利權之法定壽命為15年，估計有效年限為8年，06年1月公司支付$16,000的法律費，為該項專利權打贏一場官司，則06年攤銷費用為 (1)$26,000 (2)$4,000 (3)$0 (4)$1,231。[1020324-66]

研究發展成本以費用入帳。維護專利權的訴訟，不論勝敗訴皆列為費用，故無須攤銷。

 

【1】02.力大公司03年初購入專利權$800,000，當時法定年限尚餘10年，預計剩餘經濟效益8年，06年初因環境變更，該項專利已失去價值，則06年初借記專利權損失 (1)500,000 (2)550,000 (3)600,000 (4)700,000。[1050717-30]

03~05年累計攤銷=$800,000×3/8=$300,000

06年初帳面金額=專利權損失=$800,000-$300,000=$500,000

 

【4】03.嘉義公司自01至03年間進行新產品研究，至03年底研究成功，三年間共付研究發展經費$600,000，04年初申請專利計付登記費$54,000，法定年限10年，預估經濟效益年限6年，則05年底調整後專利權帳面金額 (1)$460,000 (2)$436,000 (3)$60,000 (4)$36,000。[1061106-38]

取法定年限與經濟年限較低者，$54,000-$54,000×2/6=$36,000

研究發展期間皆列為費用。

 

【1】04.下列有關專利權的敘述，何者錯誤？ (1)自行研究發展成功所取得的專利權，因研究過程所發生的支出及登記費用應作為當期的費用 (2)為增加原有專利權未來經濟效益，因而購入其他專利權之支出，應作為原有專利權帳面金額的加項 (3)向外購買專利權時，其成本包括購買價格與必要的附屬成本 (4)為使專利權免於被侵犯而發生的訴訟費用，若敗訴確定，應為當期的訴訟費用。[1091101-17]

在研究階段的支出，屬於當期費用；發展階段的支出、登記支出、代辦費，屬於專利權成本。

 

【2】05.宜蘭公司自01年至06年間進行研究新產品之開發，06年底研究成功，並於07年初取得專利權，該產品的開發，六年間共支付研究費用$280,000，而專利權之申請及登記費用為$85,000，則其入帳成本為 (1)$365,000 (2)$85,000 (3)$280,000 (4)$195,000。[1091101-59]

入帳成本=申請及登記費用$85,000

 

【2】06.台中公司在82年1月15日取得某產品剩餘法定年限17年之專利權。92年1月2日再購入87年初核准之20年期另項競爭品之專利權，惟該公司並不想製造此競爭品，則此競爭品之專利權應如何處理？ (1)按7年攤銷 (2)在買入時當作費用處理 (3)按12年攤銷 (4)按20年攤銷。[1101219-51]

 

【123】07.台中公司102年12月31日資產負債表上有下列專利權：於99年4月1日購入專利權甲取得成本$3,600,000(耐用年限12年)，於101年10月1日購入專利權乙取得成本$600,000(耐用年限4年)，在103年7月1日，台中公司又以$3,000,000購入專利權丙，估計受益年限為8年。103年底，由於專利權甲所生產的產品銷路降低，公司擔心專利權甲價值可能已減損，乃進行評估，該專利權的產品未來只能存續4年，每年淨現金流入為$500,000(假設在年底發生)，設合理的折現率為10%。則(複選) (1)專利權甲減損$590,068 (2)103年12月31日專利權攤銷$637,500 (3)102年12月31日專利權的帳面金額$2,887,500 (4)103年12月31日專利權的帳面金額$3,559,932。[1111106-70]

99/4/1~102/12/31計3.75年，101/10/1~102/12/31計1.25年

102/12/31帳面金額=$3,600,000×(12-3.75)/12+$600,000×(4-1.25)/4=$2,887,500

103/12/31攤銷=$3,600,000÷12+$600,000÷4+$3,000,000÷8×6/12=$637,500

99/4/1~103/12/31計4.75年，101/10/1~103/12/31計2.25年

甲帳面金額=$3,600,000×(12-4.75)/12=$2,175,000

甲現值=$500,000÷(1+10%)1+$500,000÷(1+10%)2+$500,000÷(1+10%)3+$500,000÷(1+10%)4=$1,584,932

甲減損=$2,175,000-$1,584,932=$590,068

乙帳面金額=$600,000×(4-2.25)/4=$262,500

丙帳面金額=$3,000,000×(8-0.5)/8=$2,812,500

103/12/31帳面金額=$1,584,932+$262,500+$2,812,500=$4,659,932

 

【乙會術科試題】

【乙會1041108-2-1】台中公司於100年年初以現金$12,000,000取得新型抗血栓劑之專利權。受此專利權保護之新型抗血栓劑藥品預期可產生現金流入至少10年。台明公司承諾於105年年底前按台中公司專利權取得成本之50%購買該專利權，且台中公司有意圖於105年年底前出售該專利權，台中公司將依此資訊衡量專利權殘值。另外，此專利權未來經濟效益之消耗型態無法可靠決定。102年年底，此專利權有減損跡象，估計可回收金額為$7,800,000。試作：102年所有與專利權相關之分錄。

專利權殘值=$12,000,000×50%=$6,000,000

100~105年，計6年，每年攤銷=($12,000,000-$6,000,000)÷6=$1,000,000

102年底帳面金額=$12,000,000-$1,000,000×3=$9,000,000

借：各項攤提　　　　$1,000,000

　　貸：累計攤銷－專利權$1,000,000

借：減損損失　　　　$1,200,000 ($9,000,000-$7,800,000)

　　貸：累計減損－專利權$1,200,000

 

【乙會1051106-4】惠予公司於105年5月1日與樹林公司議定，以$4,600,000向樹林公司購入一個專利權，分二期平均支付，7月1日正式生效。該項專利權自105年5月1日起算尚有11年8個月之經濟使用年限，法定有效期限尚有12年。惠予公司相關律師費用$150,000由惠予公司自付，但專利權出售等相關規費則由樹林公司先行代付，再由樹林公司向惠予公司請求。

已知105年6月1日惠予公司以轉帳方式支付理想律師事務所$150,000及第一期專利權價金，105年6月15日樹林公司表示相關移轉費用共計$80,000，惠予公司當日即轉帳支付，惠予公司於7月15日以轉帳方式支付樹林公司剩餘之專利權價金。(本公司會計處理凡購置專利權未達可供使用狀態前，皆以「預付款項」入帳。)

請回答以下問題：1.惠予公司應於何日認列此一專利權？金額多少？2.請作105年惠予公司有關此一交易所有相關分錄？3.請作105年底惠予公司此專利權之攤銷分錄？

1.

7/1認列專利權

專利權成本=$4,600,000+$150,000+$80,000=$4,830,000

2.

6/1

借：預付款項$2,450,000 ($4,600,000×1/2+$150,000)

　　貸：銀行存款$2,450,000

6/15

借：預付款項$80,000

　　貸：銀行存款$80,000

7/1

借：專 利 權　$4,830,000

　　貸：預付款項　$2,530,000

　　　　其他應付款 2,300,000

7/15

借：其他應付款$230,000

　　貸：現　　金　$230,000

3.

7/31

法定有效年限＞經濟使用年限，採經濟年限剩11年6個月，計138個月

借：各項攤提　　　　$210,000 ($4,830,000×6/138)

　　貸：累計攤銷－專利權$210,000

 

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